เจ้าของธุรกิจหลายคนมองหาวิธีบริหารภาษีนิติบุคคลอย่างถูกต้องตามกฎหมาย และในเวลาเดียวกันก็อยากดูแลพนักงานไปด้วย วันนี้เราสรุป 3 เครื่องมือที่ตอบโจทย์ทั้งสองเรื่องพร้อมกัน
หลักการสำคัญของการวางแผนภาษีที่กรมสรรพากรยอมรับคือ รายจ่ายนั้นต้องเป็นรายจ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจการจริง มีหลักฐานชัดเจน และให้สิทธิประโยชน์แก่พนักงาน/ผู้บริหารอย่างสมเหตุสมผล ไม่ใช่การหลีกเลี่ยงภาษีโดยไม่มีเนื้อหาทางธุรกิจรองรับ 3 เครื่องมือต่อไปนี้เข้าเกณฑ์ดังกล่าว และถูกใช้กันอย่างแพร่หลายในบริษัทที่บริหารจัดการภาษีอย่างมืออาชีพ
- 1
PVD — กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ
เงินสมทบส่วนของนายจ้างที่จ่ายเข้ากองทุนสำรองเลี้ยงชีพ สามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ถือเป็นเครื่องมือที่ให้ประโยชน์สองต่อ คือบริษัทประหยัดภาษี และพนักงานได้สวัสดิการเก็บออมระยะยาวไปพร้อมกัน
- 2
ประกันกลุ่ม — สวัสดิการที่ดูแลวันนี้
เบี้ยประกันชีวิตและประกันสุขภาพแบบกลุ่มที่บริษัทซื้อให้พนักงาน ถือเป็นรายจ่ายเพื่อสวัสดิการที่นำไปหักเป็นค่าใช้จ่ายทางภาษีได้ ข้อดีคือช่วยแบ่งเบาภาระค่ารักษาพยาบาลของพนักงานได้ทันที และมักมีเบี้ยที่ถูกกว่าการซื้อประกันรายบุคคลมาก เพราะเป็นการซื้อแบบกลุ่มก้อนใหญ่ และใช้ร่วมกับประกันสังคมได้ เพิ่มทางเลือกในการรักษา
- 3
ประกัน Keyman — ปกป้ององค์กรจากความเสี่ยงที่คาดไม่ถึง
ประกัน Keyman คือการทำประกันชีวิตให้กับบุคคลสำคัญขององค์กร เช่น เจ้าของกิจการ กรรมการผู้จัดการ หรือผู้บริหารระดับสูงที่ส่งผลกระทบโดยตรงต่อรายได้ของบริษัท เบี้ยประกันที่บริษัทจ่ายสามารถบันทึกเป็นรายจ่ายลดกำไรสุทธิได้เช่นกัน โดยมีเงื่อนไขสำคัญคือต้องทำให้ผู้บริหารระดับเดียวกันอย่างทั่วถึงและเป็นธรรม และผู้ที่ได้รับความคุ้มครองต้องนำมูลค่าเบี้ยประกันไปรวมเป็นเงินได้เพื่อเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของตนเองด้วย
สรุปเปรียบเทียบ 3 เครื่องมือ
| เครื่องมือ | ลักษณะสิทธิประโยชน์ทางภาษี (บริษัท) | เงื่อนไขสำคัญที่ต้องระวัง |
|---|---|---|
| PVD (กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ) | เงินสมทบที่นายจ้างจ่ายเข้ากองทุน นำไปหักเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิได้ตามที่จ่ายจริง | ต้องจัดตั้งตาม พ.ร.บ. กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ และให้สิทธิพนักงานอย่างเป็นธรรมตามข้อบังคับกองทุน |
| ประกันกลุ่ม (Group Insurance) | เบี้ยประกันชีวิต/สุขภาพที่จ่ายให้พนักงานทุกคนหรือเป็นกลุ่มตามระดับ ถือเป็นรายจ่ายของกิจการได้ | ต้องให้สิทธิพนักงานในลักษณะทั่วไป ไม่เลือกปฏิบัติเฉพาะบุคคลใดบุคคลหนึ่งโดยไม่มีเหตุผลรองรับ |
| ประกัน Keyman (ประกันบุคคลสำคัญ) | เบี้ยประกันชีวิตที่ซื้อให้กรรมการ/ผู้บริหารสำคัญ นำมาบันทึกเป็นรายจ่ายลดกำไรสุทธิได้ | ต้องทำให้กรรมการ/ผู้บริหารระดับเดียวกันอย่างเท่าเทียม และผู้ได้รับสิทธิต้องนำมูลค่าเบี้ยไปรวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของตนด้วย |
เครื่องมือทั้ง 3 อย่างไม่ได้แข่งกัน แต่เสริมกัน — PVD ดูแลระยะยาว ประกันกลุ่มดูแลวันนี้ ส่วนประกัน Keyman ปกป้ององค์กรจากความเสี่ยงที่คาดไม่ถึง
การเลือกใช้เครื่องมือใดก่อนหลัง และในสัดส่วนเท่าไร ควรพิจารณาจากงบประมาณ โครงสร้างองค์กร และเป้าหมายทางธุรกิจของแต่ละบริษัท
ทีม I Wealth Pros ให้คำปรึกษาแบบองค์รวม เพื่อออกแบบแผนสวัสดิการที่ประหยัดภาษีได้จริง และดูแลพนักงานได้อย่างยั่งยืนในระยะยาว
ขอข้อเสนอ PVD ฟรีบทความนี้จัดทำเพื่อเป็นความรู้ทั่วไป อ้างอิงกฎหมายและอัตราภาษี ณ ปี 2569 ไม่ถือเป็นคำแนะนำการลงทุน